日本污水流入外海 开征房地产税是为了筹集财政收入

【日本污水流入外海 开征房地产税是为了筹集财政收入】房地产税新解

汪利娜 （作者为中国社会科学院经济研究所研究员）

在十三届全国人大一次会议上，总理在政府工作报告中提出“要深化财税体制改革。健全地方税体系，稳妥推进房地产税立法”。财政部副部长史耀斌也对房地产税征收的目的、征收的对象和范围、计税的依据和标准，及推进的程序和步骤做了具体说明。

开征房地产税已是大势所趋，只是时间早晚的问题。有关房地产税的一些关键问题，笔者认为有必要进一步厘清和商榷。

为什么要开征房地产税

一提到房地产税，普遍的观点认为，其主要目的是为了抑制高房价。

而史耀斌的表述是“房地产税的主要作用就是调节收入分配、筹集财政收入”。这表明开征房地产税的目的不是简单地为了抑制房价。

道理很简单，房价的高低最终由供需关系决定，而影响供需关系及房价的因素很多。国内外的经验均表明：房地产税对房价影响极其有限。国外有百余年征收房地产税的历史，但并没有抑制房价的上涨和房地产泡沫的破灭。

中国房地产市场的实践也表明，政府的政策对住房市场的供需关系及房价有着决定性的影响力。

每每为保增长出台的经济刺激政策都会带来房价的跳涨；“招拍挂”为土地财政提供便利；货币政策也是房价变化的动因。

2016年房价飙升与货币超发，居民加杠杆密切相关。如今居民从怕负债到高负债，居民杆杆率按BIS的数据已高达47%。按国内相关研究，2017年居民总负债达45.5万亿元，占GDP的比重从2013年的30.7%上升至55%，其增速之快已超过2008年美国金融危机前居民债务的增速。

居民负债的成倍增长必然带来房价翻番，一线城市有房的居民都被千万元化了。短期内高杠杆拉动房地产企稳和经济的增长，但高负债、高杠杆的潜在金融风险不可小视。

尽管中国居民负债占GDP比重仍低于发达国家，但考虑到国民收入分配中，居民部门份额仅占GDP的60%，这意味着居民负债占居民可支配收入的比重接近90%，居民举债能力接近极限。

更需要警醒的是，居民的高储蓄率是维系整个金融安全的稳定器。2017年居民存款余额64万亿元，持续呈现负增长，居民贷款增量超过存款增量，居民贷款占居民存款比重达到70.7%，居民开始由资金供给方转变为资金需求方。

一旦居民储蓄的护城河崩塌了，政府和企业的腾挪空间就消失了，融资成本上升对实体经济向高质量发展转型将失去有力的支撑。显然，盲目加杠杆政策不可持续。

不从根本是厘清中国住房价格飞涨的原因，仅寄托房地产税可以一招致胜是很不现实的。

开征房地产税是为了筹集财政收入

笔者认为，这一点值得商榷。

众所周知，当下中国宏观税负并不低，大口径的宏观税负即财政预算收入加上政府基金收入等占GDP的35%左右，虽低于北欧福利国家，却高于许多人均GDP过4万美元的经济发达体。这也正是近两年政府大规模减税的动因。

政府工作报告释放出“大力简政减税减费”的积极信号，将减税上升为推进供给侧改革的核 心手段，可见其意义重大。

减税的范围从以往仅限于企业所得税扩展至个人所得税和进口关税等多方面。

此外，政府还要一步清理规范行政事业性收费，调低部分政府性基金征收标准，阶段性降低企业“五险一金”缴费比例，降低电网环节收费和输配电价格，降低一般工商业电价，降低过路过桥费用和清理大中介服务收费等，为企业生存与发展创造良好的市场环境。

在这样一个减税的大背景下，开征房地产税与其说是筹集财政收入，不如说是调整税种，有减有增，优化财税结构，为健全地方税收体制铺路。

更确切地说，开征房地产税不是简单增加一个新税种或多收一点税，而是对税种的调整，现有与房地产税相关和重叠的税种，如房产税、土地使用税、土地增值税、城市建设维护税、契税、印花税和营业税等有交叉重叠的部分要进行减或并的调整。

其次，房地产税即便是地方税的一个新税种，也不可能成为地方财政收入的主要来源。目前地方税收收入除上述与房地产相关税种外，还有资源税、车船税、与中央分享的增值税、企业所得税和个人所得税，还有一些非税收收入。且其征收的成本大于现存的税种。

从美国的经验看，不动产税虽占地方税收收入的70%-80%，但占地方财政总收入的比重并不高仅30%左右，中央和省政府的转移支付占总收入的35%，销售税占7%，收费收入占22%，特许经营许可（如酒牌税）和公共设施使用费和其他占10%　。

因此，中国需要什么样的税种、什么样的税收结构、中央与地方的税收收入如何分配，既不过度增加国民的税负，又可保障基本的公共服务供给，更关键的是如何提高税收收入的使用效率，让税收收入取之于民、用之于民，才是健全税收体制的关键。

开征房地产税是调节收入分配

当下能让百姓认可开征房地产税的理由就是让住豪宅、占有多套房和过度投机炒房的人多付税，这可以抑制社会的财富再分配不公。

我认同房地产税的主要目的和功能是调节财富的分配。但如何实现这一目标，可能还有许多先决条件需要审慎考虑。